Что нового в налоговой системе. Новое в налоговом законодательстве

С 2018 года вступают в силу важные изменения в налоговом законодательстве. В статье читайте, что изменилось в НДС, налоге на прибыль, налоге на имущество, УСН, ЕСХН и страховых взносах.

Статья подготовлена по материалам Натальи Сергеевны Боковой, ведущей вебинара « »

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

НДС в 2018 году

Реэкспорт — 0%

С 1 января 2018 года установлена льготная ставка 0% при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта. Такие товары должны быть получены в результате переработки товаров, помещенных под таможенные процедуры переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны или свободного склада.

Пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ дополняется:

товарами, вывезенными в таможенной процедуре реэкспорта товаров, ранее помещенными под таможенную процедуру переработки на таможенной территории
товарами, (продуктами переработки, отходами или остатками, полученными (образовавшимися) в результате переработки товаров, помещённых под таможенную процедуру переработки на таможенной территории
товарами, вывезенными в таможенной процедуре реэкспорта товаров, ранее помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада
товарами, изготовленными (полученными) из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада

Условие — представление документов, предусмотренных в пп. 6 п. 1 ст. 165 НК РФ:

Контракт (копия контракта) налогоплательщика на поставку таких товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС.
Таможенные декларации (их копии), свидетельствующие:
1. о помещении товаров, ранее ввезенных в Российскую Федерацию, под таможенные процедуры СТЗ, свободного склада или переработки на таможенной территории;
2. о помещении под таможенную процедуру реэкспорта указанных товаров и (или) товаров, которые изготовлены (получены) из товаров, помещенных под таможенные процедуры СТЗ, свободного склада, или которые являются продуктами переработки, отходами и (или) остатками, полученными (образовавшимися) в результате переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории.
Копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, приведенных в пп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ.

Ставка 0%

С 2018 года налогоплательщики вправе применять ставку 10 или 18% при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта.

От льготы можно отказаться в отношении реализации:

товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта;
услуг по международной перевозке товаров (пп. 2.1);
транспортно-экспедиционных услуг, а также услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для перевозки или транспортировки экспортируемых (реэкспортируемых) товаров (пп. 2.7);
работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу РФ, в товаросопроводительных документах которых указан пункт отправления и (или) пункт назначения, находящиеся за пределами территории РФ (пп. 2.5);
работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями внутреннего водного транспорта, в отношении товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта при перевозке (транспортировке) товаров в пределах территории РФ из пункта отправления до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда, суда смешанного (река — море) плавания или иные виды транспорта (пп. 2.8).

Для использования такого права налогоплательщику необходимо будет представить в налоговый орган заявление не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от нулевой ставки НДС. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением, должен составлять не менее 12 месяцев.

Налогоплательщик вправе не применять налоговую ставку в размере 0% только в отношении всех осуществляемых им операций, предусмотренных абз. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ. Не допускается применение разных налоговых ставок в зависимости от того, кто является покупателем или приобретателем соответствующих товаров, работ или услуг.

Ставка НДС 0% при международных почтовых отправлениях должна быть подтверждена документами (пп. 7 п. 1 ст. 165 НК РФ), которые предъявляются в налоговую — документы об оплате и декларация CN 23.

Реализация лома и отходов чёрных и цветных металлов облагается НДС

Следующее изменение по налогу на добавленную стоимость с 2018 года заключается в том, что удалён подпункт 25 из п. 2 ст. 149 НК РФ.

При реализации на территории РФ налогоплательщиками лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также сырых шкур животных налоговая база определяется налоговыми агентами исходя из рыночной стоимости реализуемых товаров с учётом налога — т.е. применяется расчетный метод (расчетная ставка) (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Покупатель сможет НДС принять к вычету в том же периоде (п. 12 ст. 171 НК РФ).

На основании п. 5 ст. 174 НК РФ налоговые агенты обязаны представить налоговикам по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию по ТКС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

НДС не уплачивают налоговые агенты, если:

сам продавец освобождён от уплаты налога;
не является налогоплательщиком НДС.

Тогда в первичном учётном документе делается отметка «Без налога (НДС)».

Продавец самостоятельно уплачивает НДС, если (п. 3.1 ст. 166 НК РФ):

лом пойдёт на экспорт;
продаётся физическим лицам, не являющимся ИП.

Момент определения налоговой базы (п. 1 ст. 167 НК РФ) - для налогового агента наиболее ранняя из с дат: или день отгрузки товара, или день его предварительной оплаты.

Как указано в п. 5 ст. 168 НК РФ, при реализации налогоплательщиками лома и отходов, а также при получении оплаты в счёт предстоящих поставок таких товаров налогоплательщик составляет счета-фактуры или корректировочные счета-фактуры без учёта сумм налога. При этом в них делается соответствующая надпись или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом».

Ожидают ли нас новые налоги в 2018 году? Свежая информация по этому вопросу содержится в ряде законодательных инициатив. Изменения могут затронуть не только субъектов коммерческой деятельности, но и обычных граждан. Рассмотрим, какие из новых налогов и сборов уже действуют, а какие пока только планируется ввести

Новые налоги в 2018 году: свежая информация по введенным и рассматриваемым инициативам

Курортный сбор

С 2018 года начинается действие норм Закона от 29.07.2017 г. № 214-ФЗ, которым вводится обязательный сбор с лиц, отправившихся на отдых в одну из четырех курортных зон:

Республику Крым;
Алтайский край;
Краснодарский край;
Ставропольский край.

За каждый день пребывания на этих территориях придется заплатить до 50 руб. за одного человека. Это максимальный размер платы на 2018 год, с 2019 года он вырастет до 100 руб. Эксперимент по взиманию налога с туристов начался с 1 мая 2018 года. Новые налоги в 2018 календарном году в виде «туристического сбора» должны быть уплачены всеми лицами, достигшими совершеннолетия, длительность пребывания которых в объектах размещения на территории указанных курортных зон превышает 24 часа.

Налог на имущество

Для физлиц неприятным сюрпризом стало расширение списка налогооблагаемой недвижимости – налог на имущество с 2018 года будет взиматься с дачных построек. Он рассчитывается, как произведение кадастровой стоимости (или инвентаризационной стоимости, скорректированной на коэффициент-дефлятор) и ставки налога. Диапазон ставок может колебаться от 0,1% до 2% в зависимости от типа имущества, его общей стоимости и места расположения. К объектам налогообложения причислены не только жилые дома и крупные строения, но и летние кухни, гаражи, бани, уличные туалеты и беседки с теплицами (подробнее об этом – ).

С 2018 года изменился и порядок налогообложения движимого имущества организаций, поставленного на учет, как ОС, с 01.01.2013 г. Льготы по нему теперь регламентируется не федеральным, а региональным законодательством. При отсутствии освобождения от налога максимальная ставка по нему составляет 1,1%.

Налог для самозанятых

Другая законодательная инициатива, пока еще не принятая, призвана легализовать доходы самозанятых лиц, которые оказывают услуги по ведению домашнего хозяйства, репетиторскому обучению и присмотру за детьми, а также по иным видам деятельности, утвержденным субъектами РФ. Для них предлагается ввести две ставки налогообложения:

3% от суммарного дохода за год, если денежные средства были получены от физических лиц;
6% от доходов, которые поступили от юридических лиц.

В 2018 году для самозанятой категории граждан действуют налоговые каникулы, масштабные нововведения для них запланированы на 2019-2020 годы. Перечень налогооблагаемых видов деятельности может быть расширен региональными властями.

Подробнее о перспективах нового налога мы рассказывали .

Новый налог для нефтяников

В нефтяной отрасли новые налоги в 2018 году ввести не успевают, изменения планируются с 2019 года. В начале апреля 2018 года Госдумой в первом чтении был принят законопроект о начале эксперимента по введению НДД (налога на дополнительный доход) на добычу нефти. Авторство документа принадлежит Минфину и Минэнерго. Правительством предлагаемые меры были одобрены в ноябре прошлого года. Главная задача нововведения – простимулировать разработку и добычу нефти на зрелых месторождениях. Ставка по НДД будет равна 50%.

Таможенные пошлины

Вводятся в действие изменения по таможенным сборам в отношении товаров, которые приобретаются гражданами РФ в иностранных интернет-магазинах (Решение ЕЭК от 20.12.2017 № 107). Поэтапное снижение беспошлинных лимитов предполагает следующее:

В 2018 году сохраняется норма беспошлинной пересылки товаров для личного пользования из-за рубежа – 1000 евро в месяц и ограничение по весу в 31 кг.
В 2019 году лимиты будут снижены до 500 евро, а предел по весу сохранится в прежнем диапазоне. За несоблюдение норматива придется доплатить 30% от стоимости груза в части превышения его ценой или весом установленного лимита. Минимальный размер пошлины при превышении лимита - не ниже 4 евро за 1 кг (такой же сверхлимитный тариф действует и в 2018 г.).
С 2020 года стоимостная планка будет понижена до 200 евро, а процент пошлины уменьшен до 15%. Минимальная сумма сбора при перелимите будет равна 15% с суммы превышения, но не менее 2 евро за 1 кг.

Акцизы

Также с начала 2018 г. выросли ставки акцизов по автомобилям мощностью от 150 лошадиных сил. Повысятся с июля 2018 г. и акцизы на табачные изделия. В то же время, по акцизам на топливо с 1 июля 2018 г. ожидается снижение, что должно повлиять и на понижение стоимости бензина.

Обсуждаемые нововведения

Нужно упомянуть и такие обсуждаемые новые налоги 2018 года, как налог с продаж, или торговый сбор , который должен платиться с каждой проданной единицы продукции. Эта мера поможет наполнить бюджет, но спровоцирует рост отпускных цен на товары. Кроме того, обсуждалось и увеличение ставки НДФЛ для физических лиц или введение системы дифференцированных ставок по этому виду налога. На сегодня известно, что данные инициативы не поддержал Президент РФ Владимир Путин, подчеркнув в ходе «Прямой линии», что налог с продаж может привести к дополнительной нагрузке на экономику и росту инфляции, а прогрессивная шкала НДФЛ – к сокрытию реальных доходов и возврату к выдаче зарплат «в конвертах».

Правительство РФ анонсировало сокращение рабочей недели до четырех дней из-за синдрома выгорания на работе. Даже назван примерный год Премьер РФ Дмитрий Медведев, выступая на проходящей в Москве 108-й сессии Международной организации труда... 11.06.2019

Счета самозанятых спасут от блокировки

Прежде чем заблокировать счет из-за подозрительных денежных поступлений, банку следует выяснить, не является ли клиент-физлицо плательщиком налога на профессиональный доход (НПД), то есть самозанятым - настоятельно рекомендует Центробанк в своем... 11.06.2019

Учет и отчетность

Только кассовым чеком расходы не обосновать

Для подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли одного только кассового чека недостаточно. Для этого нужны и другие первичные документы (письмо Минфина России от 30.04.2019 г. № 03-03-06/1/32212). Финансисты напоминают, что при расчете на... 11.06.2019

Учет и отчетность

Когда бухгалтера не оштрафуют за грубое нарушение учета

Утверждены поправки в КоАП РФ, которые смягчают ответственность бухгалтеров за грубые нарушения требований к бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности (Федеральный закон от 29.05.2019 г. № 113-ФЗ). Изменения внесли в статью 15.11 КоАП РФ. Тепе... 11.06.2019

Кадры

Детские пособия на карту «Мир»: стоит ли нервничать?

Несмотря на то, что пособия по материнству перечисляются только на карту «Мир» уже с 1 мая (Постановление РФ от 11.04.2019 г. № 419), у будущих мам и их работодателей до сих пор остаются вопросы относительно нового порядка. Ну, например, н... 11.06.2019

Проверки

«Регуляторную гильотину» внедрят постепенно

В Информации от 4 июня 2019 г. до широкого сведения доведен план по реализации механизма «регуляторной гильотины», который был утвержден Правительством РФ. Данная дорожная карта утверждена на основании поручения Президента РФ на отмену с 202... 11.06.2019

Разное

На всех хватит: российскую пенсию будут платить мигрантам из ЕАЭС

Соглашение о пенсионном обеспечении между странами Евразийского экономического союза (ЕАЭС) предполагает, что страна, в которой мигрант работал и делал отчисления в Пенсионный фонд, будет выплачивать ему пенсию и по его возвращении на родину. ... 11.06.2019

Кадры

У должников по алиментам отберут припрятанное имущество

В Госдуму поступил пакет из двух законопроектов (№ 727851-7 и № 727822-7) , которые, по задумке авторов, направлены на совершенствование механизма взыскания задолженности по алиментам. Так, одна из инициатив позволяет изымать имущество неплатель... 11.06.2019

ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В 2019 ГОДУ

Исключительные права на представленный материал принадлежат АО «Консультант Плюс».
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 04.01.2019.

Общие правила уплаты и взыскания налогов, страховых взносов,
ответственность за нарушения
(часть первая НК РФ)

Январь

ФНС обновила бланки двух заявлений: о возврате переплаты по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам, а также о зачете этих платежей.

Отличий от прежних форм немного.

Документ: Приказ ФНС России от 30.11.2018 N ММВ-7−8/670@

Новшества два:

— пени не могут быть больше недоимки, на которую их начисляют. Прежде такого ограничения не было;

— пени нужно начислять и за день, когда недоимку погасили. Раньше его не надо было брать в расчет.

Поправки вступили в силу 27 декабря 2018 года и применяются к недоимке, образовавшейся после этой даты. Поэтому для большинства компаний новшества актуальны начиная с 2019 года.

Налоговики могут получать сведения об организации у ее аудиторов

— клиент аудитора не передал налоговикам данные при выездной проверке или при проверке сделки между взаимозависимыми лицами;

— поступил запрос от компетентных органов иностранных государств.

Аудиторы должны выполнить требование, если сведения:

— нужны для расчета налогов, сборов, страховых взносов;

— получены при осуществлении аудиторской деятельности или оказании связанных с ней услуг.

Документ: Федеральный закон от 29.07.2018 N 231-ФЗ

Можно уточнять счет УФК по платежам в бюджет

С 2019 года вы можете уточнять счет Федерального казначейства в платежке по налогам, страховым взносам, сборам, пеням, а также штрафам. Есть три условия:

— с даты платежа прошло не больше трех лет;

— уточнение не приведет к образованию недоимки;

— деньги поступили в бюджет, несмотря на ошибку в платежке. Это можно проверить при сверке расчетов с инспекцией.

Документ: Федеральный закон от 29.07.2018 N 232-ФЗ

Контролируемые сделки нужно определять с учетом последних изменений

По новым правилам внутрироссийские сделки считаются контролируемыми, только когда превышен порог доходов по сделке в 1 млрд руб. В противном случае сделка не контролируется, даже если она отвечает признакам п. 2 ст. 105.14 НК РФ. В этих признаках есть несколько изменений, например:

— убрали самостоятельный критерий в виде порога по доходам в 1 млрд руб. Сделка, не отвечающая признакам, которые остались в п. 2 ст. 105.14 НК РФ, не контролируется, даже если доходы по ней превышают 1 млрд руб.;

— убрали критерий участия стороны в региональном инвестиционном проекте.

Сделки из п. 1 ст. 105.14 НК РФ (например, через посредников) контролируются, если доходы по ним за год превышают 60 млн руб. По прежним правилам такие сделки контролировались независимо от размера дохода.

Новые правила касаются сделок, доходы и расходы по которым налогоплательщики признают начиная с 2019 года. Дата заключения договора не важна.

Документы: Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ; Федеральный закон от 19.07.2018 N 199-ФЗ

Уведомления о контролируемых сделках за 2018 год подаются по новой форме

ФНС скорректировала форму уведомления. В новой форме иначе пронумерованы поля, добавлены штрихкоды, с титульного листа удалено поле для кода вида экономической деятельности. Существенные изменения касаются сведений о предмете сделки, оснований контролируемости, а также правил заполнения при сделках через посредников. Подробнее читайте в обзоре.

Срок сдачи уведомлений за 2018 год — не позднее 20 мая. Уточненные уведомления за прошлые годы сдавайте по прежней форме.

Документ: Приказ ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7−13/249@

Обновите форматы для сдачи бухотчетности в налоговую

Форматы не являются обязательными, но все-таки рекомендуем обновить программу, через которую вы сдаете отчетность, и передавать налоговикам данные с учетом корректировок.

Документ: Письмо ФНС России от 16.07.2018 N ПА-4−6/13687@

Существенных отличий от сложившейся практики немного:

— сшив многостраничного документа может включать более 150 листов . В рекомендациях Минфина такого уточнения не было. Если в сшив включаются разные документы , то его объем — не более 150 листов ;

— прошивку документов не надо заверять печатью, даже если она есть. Достаточно поставить подпись, которая частично захватывает бумажную наклейку. Прежде печать обычно ставили.

Подробности в обзоре.

Документ: Приказ ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7−2/628@

Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)

Январь

Пилотный проект по tax free продлен на год

6 января вступило в силу постановление, которое продлевает действие пилотного проекта до конца 2019 года. При этом увеличено число адресов, где может находится магазин с tax free. В Москве, например, добавлены улица Охотный Ряд, Кутузовский проспект, Манежная площадь и Цветной бульвар.

Документ: Постановление Правительства РФ от 27.12.2018 N 1699

Основная ставка НДС теперь 20%

Для отгрузок, которые приходятся на январь 2019 года или позже, действуют следующие новые ставки:

— 20% - основная ставка (вместо 18%);

— 20/120 — расчетная ставка (вместо 18/118);

— 16,67 — расчетная ставка (вместо 15,25).

По другим налоговым ставкам изменений нет.

Если предоплата внесена в 2018 году, а отгрузка происходит в 2019, то НДС с предоплаты надо считать по расчетной ставке 18/118, а с отгрузки — 20%.

Кто из сторон договора «платит» за повышение ставки, зависит от того, как установлена цена:

— «цена, кроме того НДС» — дополнительные затраты несет покупатель. Если он имеет право на вычет, то может компенсировать доплату;

— «цена, в том числе НДС» или просто «цена» — повышение ставки «оплачивает» продавец, если не договорится с покупателем об увеличении цены. Получится ли взыскать ценовую разницу в суде, предсказать сложно.

Минфин разъяснял, что в госконтрактах по Закону N 44-ФЗ в большинстве случаев изменить цену нельзя. Поэтому за повышение ставки должен «платить» продавец. Однако в конце 2018 года в закон внесли уточнение: если контракт был заключен до 2019 года и не учитывает повышение ставки НДС, то до 1 октября 2019 года по соглашению сторон цену можно пересмотреть. При этом нужно учитывать лимиты бюджетных обязательств, доведенные заказчику.

Закон N 223-ФЗ, по мнению Минфина, не запрещает корректировать цену договора. Пересмотреть стоимость товаров, работ, услуг из-за повышения НДС можно, если это не запрещено положением о закупке.

Не забудьте провести обновление ККТ и учетных программ, чтобы корректно отражать операции по новым ставкам.

Документ: Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ

Возврат товара оформляйте по-новому

— принял ли покупатель товары на учет;

— когда была отгрузка: до нового года или после;

— возвращается вся партия товара или ее часть.

В корректировочный счет-фактуру нужно внести ту же ставку, что была в первоначальном документе.

Один экземпляр корректировочного счета-фактуры передайте покупателю, если он плательщик НДС. Покупатель должен восстановить принятый к вычету налог.

Гарантийный ремонт: льготу по НДС можно не применять

По услугам гарантийного ремонта можно отказаться от льготы: ее перенесли в п. 3 ст. 149 НК РФ. Это позволяет применять вычет НДС.

Как составить заявление на отказ от льготы, читайте в готовом решении.

Документ: Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ

Больше компаний могут возместить НДС за IV квартал в заявительном порядке

По новым правилам, чтобы получать возмещение в ускоренном порядке, сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ за три прошлых года может быть не 7 млрд, а 2 млрд руб.

Смягчили и требования к поручителям: минимальный размер уплаченных налогов сократили с 7 млрд до 2 млрд руб., обязательства по поручительствам могут составлять не 20%, а 50% от стоимости чистых активов.

Российские организации и ИП не должны перечислять «налог на Google»

Если иностранная организация реализует электронные услуги в России, то с 2019 года должна сама платить НДС. Российские организации и ИП, которые покупают услуги, перестали быть налоговыми агентами. Чтобы получить вычет, им нужен договор или расчетный документ с указанием суммы НДС, ИНН и КПП продавца, а также платежки.

Документ:

Организации и ИП на ЕСХН стали плательщиками НДС

ЕСХН больше не «спасает» от НДС. По операциям, совершенным начиная с 2019 года, спецрежимники могут получать вычеты, а вот «входной» НДС они не вправе учесть в расходах.

На 2019 год можно получить освобождение от НДС в следующих случаях:

— начало применения ЕСХН приходится на 2019 год;

— ЕСХН применялся и раньше, за 2018 год выручка не превысила 100 млн руб.

Если хотите применять освобождение с начала 2019 года, нужно подать уведомление в инспекцию по месту учета не позднее 21 января (с учетом переноса).

Документ : Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ

При реализации макулатуры надо платить НДС

С 2019 года не действует освобождение — реализация макулатуры облагается НДС. Налог исчисляют покупатели (налоговые агенты). Правила для них те же, что и для покупателей металлолома, сырых шкур, алюминия вторичного и его сплавов.

Документы : Федеральный закон от 02.06.2016 N 174-ФЗ; Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ

Восстанавливать НДС при получении средств из бюджета не нужно

С 2019 года можно принимать к вычету «входной» НДС по товарам, работам и услугам, имущественным правам, которые приобретены за счет субсидий и бюджетных инвестиций. Условие: деньги выделены без учета затрат на НДС (это должно быть указано в документах о предоставлении субсидий или бюджетных инвестиций).

Новшества касаются субсидий и бюджетных инвестиций, полученных начиная с 2019 года.

Документ: Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ

ФНС России обновила формат ответа на требование представить пояснения к налоговой декларации по НДС. В частности, учтены новые коды видов операций в книгах покупок и продаж (33 — 44).

Кроме того, изменен формат требований о представлении пояснении. В таком требовании вам могут прийти новые коды ошибок:

— код «5» — в декларации нет даты счета-фактуры или указана дата после отчетного периода;

— код «7» — в разд. 8 декларации или приложении к нему заявлен вычет по счету-фактуре, который был составлен до даты госрегистрации;

— код «8» — неверный код вида операции;

Сделайте обновление программы, через которую передаете данные налоговикам.

Документ: Информация ФНС России

Апрель

Льготная ставка НДС: с апреля начнет действовать новый перечень продуктов и товаров для детей

Правительство скорректировало перечни товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при ввозе. Изменения в основном технические. Но есть и новшества. Например, в «детском» перечне появятся масса для лепки, тесто для лепки, полимерная глина и другая аналогичная продукция для детской лепки, в том числе в комплекте с формами и иными принадлежностями. Сейчас эта позиция включает лишь пластилин.

Подробнее читайте в обзоре.

Документ: Постановление Правительства РФ от 06.12.2018 N 1487

Доплату НДС 2%, полученную в I квартале, отразите в декларации по рекомендациям налоговиков

Если «налоговая» доплата 2% получена в 2019 году отдельно от аванса, ФНС советует выставлять корректировочный счет-фактуру. Разницу между суммами налога включите в графу 5 строку 070 разд. 3 декларации и учтите при расчете общей суммы налога. В графе 3 укажите «0».

Документ: Письмо ФНС России от 23.10.2018 N СД-4−3/20667@

Июль

Сократится перечень сырьевых товаров

Некоторые виды товаров включили в перечень сырьевых всего на год, и с 1 июля срок закончится. Это касается, например, цементационной меди и никелевого штейна.

Напомним: если компания экспортирует товар, которого нет в перечне сырьевых, она может сразу отразить в декларации вычет «входного» НДС. Ждать подтверждения нулевой ставки не нужно.

Документ: Постановление Правительства РФ от 18.04.2018 N 466

Должны заработать новые правила предоставления льготы по услугам в аэропортах

Льгота по НДС должна будет применяться только к услугам по аэронавигационному обслуживанию полетов. По остальным услугам, которые выведут из-под действия освобождения, надо будет платить НДС по ставке:

— 0% - если компания оказывает услуги в международных аэропортах России при международных воздушных перевозках. Перечень этих услуг должно утвердить Правительство;

— 20% - по иным услугам.

Чтобы подтвердить нулевую ставку, надо будет представить в инспекцию оригинал или копии следующих документов:

— договор;

— акт или другие документы, которые подтверждают оказание услуг и содержат маршрут перевозки.

Новые правила заработают с 1 июля, если Правительство к этому времени успеет утвердить перечень услуг, облагаемых по ставке 0%. Если нет, льгота продолжит действовать до появления этого документа.

Документ: Федеральный закон от 25.12.2018 N 493-ФЗ

Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)

Январь

При составлении 2-НДФЛ за 2018 год пользуйтесь новым бланком

Главное изменение: для налоговой и для работников применяются разные бланки. Форма, которую сдают в налоговую, сохранила сокращенное название «2-НДФЛ». У второй формы краткого наименования нет — только полное: «Справка о доходах и суммах налога физического лица». В чем отличия форм и как их заполнять, читайте в нашем обзоре.

Новые справки выдавайте за периоды начиная с 2018 года. Если работник просит справку за 2017 год, заполните ее по прежней форме.

Документ: Приказ ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7−11/566@

ИП на ОСН нужно отчитываться о доходах 2018 года по новой форме 3-НДФЛ

В бланке перераспределили сведения и удалили некоторые строки. В итоге получилось 13 листов вместо 20.

Доходы от предпринимательской деятельности нужно показывать не на листе В, а в приложении 3. Там нет отдельной строки для расходов на оплату труда. Не нужно отражать и сумму начисленных авансовых платежей. А вот строка для фактически уплаченных авансов осталась. Кроме того, в этом же приложении можно рассчитать профессиональные вычеты. В предыдущей версии формы для этого нужен был лист Ж.

Документ: Приказ ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7−11/569@

Доход, полученный физлицом при выходе из организации или при ее ликвидации, — дивиденды

С 2019 года к доходам в виде дивидендов приравнена разница между доходом, который получен при выходе из компании или при ее ликвидации, и расходами на приобретение акций, долей, паев.

Документ: Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ

Налоговых агентов освободят от ответственности за несвоевременное перечисление налога, если одновременно выполняются следующие условия:

— расчет по налогу представлен вовремя;

— в нем в полном объеме отражено все, что требуется, нет ошибок, которые ведут к занижению налога;

— налог и пени перечислены до того, как налоговики узнали о просрочке или назначили выездную проверку.

По сути, в Налоговом кодексе закрепят позицию КС РФ о том, что налоговых агентов нельзя штрафовать за непреднамеренную техническую ошибку.

Документ: Федеральный закон от 27.12.2018 N 546-ФЗ

Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)

Январь

Организации могут учитывать расходы на отдых работников и их семей в России

— на проезд;

— проживание и питание, если оно включено в стоимость;

— санаторно-курортное обслуживание;

— экскурсии.

Минфин разъяснил: для учета затрат нужен договор между работодателем и туроператором или турагентом. Если организация заключила договор напрямую с исполнителем услуг, например с отелем, учесть расходы нельзя.

Путевку можно приобрести для работников, их супругов, родителей, а также детей или подопечных в возрасте до 18 лет (если они учатся по очной форме — до 24 лет).

Затраты нормируются: не более 50 тыс. руб. в год на каждого туриста. При этом общая сумма затрат организации на путевки, ДМС и оплату медуслуг работникам не должна превысить 6% от суммы расходов на оплату труда.

Документ: Федеральный закон от 23.04.2018 N 113-ФЗ

Снижения региональных ставок ждать не стоит

Раньше регионы по своему желанию могли вводить ставки налога на прибыль, поступающего в их бюджеты, ниже 17%. С 2019 года действует ограничение: принимать законы о новом снижении ставки можно, только если на это указано в кодексе (например, для резидентов ОЭЗ).

Пониженные ставки, которые были введены до 3 сентября 2018 года, действуют максимум до конца 2022 года. Но регион может передумать и поднять их раньше.

Если срок действия льготы закончится, например, 31 декабря 2019 года, то по решению региона допустимо продлить ее на 3 года. Минфин различает продление действия льготы и ее введение.

Если льгот нет, то в федеральный бюджет необходимо зачислять сумму налога на прибыль, исчисленную по ставке 3%, в бюджеты субъектов РФ — по ставке 17%. Это распределение, временно введенное с 2017 года, продлили до 2024 года включительно.

Документы: Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ; Федеральный закон от 03.08.2018 N 301-ФЗ; Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ

Доход, полученный при выходе из организации или при ее ликвидации, — дивиденды

С 2019 года к дивидендам приравнена разница между доходом, который получен при выходе из компании (при ее ликвидации), и фактически оплаченной стоимостью акций, долей или паев.

Раньше этот вопрос не был урегулирован. Минфин разъяснял, что превышение стоимости полученного при ликвидации имущества над взносом в уставный капитал признается дивидендами. ФНС с министерством не соглашалась.

При ликвидации участник, получивший доход, должен исчислять налог на прибыль самостоятельно по ставкам для дивидендов.

Имущество, полученное при выходе из общества или при его ликвидации, нужно принимать к учету по рыночной стоимости на момент получения.

Документ: Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ

Убыток, полученный при выходе из организации или при ее ликвидации, можно учесть

С 2019 года убыток участника, полученный при ликвидации организации или при выходе из нее, можно включать в расходы по налогу на прибыль. Размер убытка — разница между рыночной ценой полученного имущества и фактически оплаченной стоимостью доли. Убыток определяется на дату ликвидации или выхода из организации.

Документ: Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ

Возврат денег, ранее вложенных в имущество «дочек», не облагается налогом

С 2019 года в перечень необлагаемых доходов включены денежные средства, полученные организацией безвозмездно в пределах вклада в имущество, ранее внесенного деньгами. Минимальная доля участия организации в «дочке» не установлена.

Сумму вклада и полученных назад денежных средств нужно подтвердить документами.

Документ: Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ

Некоторые виды оборудования можно амортизировать быстрее

С 2019 года можно применять повышенный коэффициент 2 к норме амортизации основного технологического оборудования, если оно используется в наилучших доступных технологиях. Перечень такого оборудования определило Правительство.

Документ: Распоряжение Правительства РФ от 20.06.2017 N 1299-р; Федеральный закон от 21.07.2014 N 219-ФЗ

Владельцы большегрузов могут включать в расходы по налогу на прибыль всю сумму платы в системе «Платон»

Отчетности за 2018 год изменение не касается.

Документ: Федеральный закон от 03.07.2016 N 249-ФЗ

Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)

Январь

За движимое имущество не надо платить налог

С 2019 года налог на имущество надо платить только по недвижимости. Движимое имущество перестало быть объектом обложения независимо от того, подпадало ли оно под льготу раньше.

В прошлом году каждый регион сам решал вопрос о налоге с движимого имущества, которое до 2018 года подпадало под федеральную льготу.

Документ: Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ

Изменение кадастровой стоимости недвижимости в течение года: новые правила расчета налога на имущество

По общему правилу измененная кадастровая стоимость применяется при расчете налога на имущество за будущие годы, но в некоторых случаях возможен пересчет внесенных платежей. С 1 января 2019 года эти исключения скорректировали.

— изменилась из-за исправления технической ошибки в величине кадастровой стоимости;

Прежде правила были такими:

С 2019 года при изменении характеристик объекта налог на имущество считают по новой кадастровой стоимости

Март

Уведомите УФНС, что хотите сдать единую отчетность по неторговой недвижимости в разных городах региона

Организации, которые состоят на учете в нескольких инспекциях на территории одного субъекта РФ, смогут представлять единую налоговую декларацию и единые расчеты по налогу на имущество в любой из этих налоговых органов. Включать в отчетность нужно будет все объекты недвижимости, которые находятся в этом регионе и облагаются налогом по среднегодовой стоимости . Минфин и ФНС согласовали такой порядок.

Чтобы воспользоваться возможностью, нужно однократно подать в УФНС уведомление. Рекомендуем сделать это в марте.

Пример заполнения уведомления

О том, что ваше уведомление учтено, налоговики не сообщат, но дадут знать, если что-то не так. Вас известят, например, в следующих случаях:

— допущены ошибки или нет нужных реквизитов;

— выбрана инспекция, в которой вы не стоите на учете.

Документ: Письмо ФНС России от 21.11.2018 N БС-4−21/22551@

Апрель

Расчет по налогу на имущество за I квартал составляйте по новой форме

В расчете нужно отразить только недвижимость: с остальных основных средств налог на имущество больше не взимается. Есть и другие изменения.

В разд. 2 расчета удалили строку 210, где указывалась остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 апреля, 1 июля или 1 октября. Теперь последняя строка в разделе — 200.

Как выглядит разд. 2

В разд. 2.1 появилось поле для указания адреса недвижимости. Оно заполняется, если у объекта нет кадастрового и условного номера, но есть инвентарный номер и присвоен адрес.

Как выглядит разд. 2.1

В разд. 3 можно ввести кадастровый номер гаража и машино-места. Кроме того, в этом разделе появилась новая строка 085 «Коэффициент Ки» (она пригодится, если в течение отчетного периода из-за изменения качественных или количественных характеристик объекта (например, площади) меняется кадастровая стоимость). Новый коэффициент Кв — это прежний коэффициент К (строка 080). Его переименовали и уточнили, что вносить его надо в виде десятичной дроби с четырьмя знаками после запятой (например, 0,6667), а не простой правильной дроби (например, 2/3).

Как выглядит разд. 3

Изменения учтены в контрольных соотношениях.

Документ: Приказ ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7−21/575@

Земельный налог (глава 31 НК РФ)

Январь

При составлении декларации по земельному налогу за 2018 год пользуйтесь новым бланком

По сравнению с формой, по которой компании отчитывались за 2017 год, форма изменилась не сильно. В числе новшеств появление в разд. 2 строк 145 и 245. В контрольных соотношениях они уже учтены. Разберем, как заполнять новые строки.

Как выглядит разд. 2

Строка 145 (изменение площади или других характеристик участка)

Если в течение года кадастровая стоимость участка обновлена из-за изменения его характеристик, то нужно заполнить на него два разд. 2 декларации и указать в строках 145 коэффициент Ки.

Этот коэффициент — результат деления числа полных месяцев года, когда применялась одна кадастровая стоимость, на 12. Значение нужно округлить до 4 знаков после запятой.

Полные месяцы считаются с учетом правила о 15 днях.

Пример. 10 ноября в ЕГРН внесли сведения об изменении категории земель. В одном разд. 2, где указывается первоначальная кадастровая стоимость, организация должна указать коэффициент Ки 0,8333 (округленный результат деления 10 на 12). Во втором разд. 2, где указывается измененная кадастровая стоимость, коэффициент Ки — 0,1667 (округленный результат деления 2 на 12).

Строка 245 (отражение местной льготы в виде пониженной ставки)

Если благодаря местной льготе вы платите налог по пониженной ставке, то нужно заполнить в разд. 2 декларации новую строку 245.

Когда нет дополнительных условий, ее значение считайте по формуле:

Документ: Приказ ФНС России от 30.08.2018 N ММВ-7−21/509@

Изменение кадастровой стоимости участка в течение года: новые правила расчета земельного налога

По общему правилу измененная кадастровая стоимость применяется при расчете земельного налога за будущие годы, но в некоторых случаях возможен пересчет внесенных платежей. С 1 января 2019 года эти исключения скорректированы.

Оспаривание кадастровой стоимости, исправление ошибок

— изменилась из-за исправления технической ошибки о величине кадастровой стоимости;

— уменьшилась из-за исправления ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости;

— изменилась из-за решения комиссии или суда об установлении рыночной стоимости;

— уменьшилась из-за решения комиссии или суда, подтвердивших недостоверность сведений.

Прежде правила были такие:

— при изменении стоимости из-за решения комиссии или суда налог можно было пересчитать начиная с года, когда подано заявление об оспаривании;

— при изменении стоимости из-за исправления ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, налог пересчитывали за все периоды, когда применялась прежняя стоимость.

Изменение площади или других характеристик недвижимости

С 2019 года при изменении характеристик объекта земельный налог считается по новой кадастровой стоимости со дня внесения сведений в ЕГРН . Таким образом, по старой оценке налог нужно платить за полные месяцы с начала года до изменения стоимости, по новой оценке — с изменения и до конца года. Месяц считается полным, если право собственности возникло не позднее 15-го числа или прекратилось после 15-го числа.

Документ: Федеральный закон от 03.08.2018 N 334-ФЗ

Торговый сбор (глава 33 НК РФ)

Январь

Повышен коэффициент-дефлятор по торговому сбору

В 2019 году для целей применения главы НК РФ о торговом сборе действует коэффициент-дефлятор 1,317. На него индексируется максимальный размер ставки сбора, установленного для деятельности по организации розничных рынков. На 2018 год коэффициент был установлен в размере 1,285.

Документ: Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 N 595

Страховые взносы

Январь

Продолжают действовать прежние тарифы взносов на травматизм

В 2019 году, как и прежде, работодатели должны платить взносы на травматизм по тарифам, действующим с 2006 года.

Напомним, какой именно тариф нужно применять, зависит от класса профессионального риска по вашему основному виду деятельности, а также от назначенных скидок и надбавок.

Документ: Федеральный закон от 25.12.2018 N 477-ФЗ

Теперьпособия работникам выплачиваются напрямую из ФСС и в следующих регионах: республики Ингушетия, Марий Эл, Хакасия, Чечня, Чувашия, Камчатский край, Владимирская, Псковская и Смоленская области, Ненецкий и Чукотский автономные округа. С июля к ним присоединятся еще .

Возросла предельная база по «больничным» и пенсионным взносам

Предельная база по страховым взносам на случай ВНиМ теперь составляет 865 тыс. руб., а по взносам на ОПС — 1 150 тыс. руб. На 2018 год лимиты были 815 тыс. руб. и 1 021 тыс. руб. соответственно.

Напомним, что взносы на случай ВНиМ не начисляются на суммы выплат и других вознаграждений, превышающие предельную величину базы. А вот пенсионные взносы после того, как исчерпан лимит, взимаются по меньшему тарифу — 10%.

Для медицинских взносов предельная база не устанавливается с 2015 года.

Документ : Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 N 1426

Малому бизнесу не продлили льготу по страховым взносам

Раньше для некоторых видов деятельности на УСН и ПСН, а также для аптек и фармацевтов на ЕНВД были предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов: 20% - на ОПС (до предельной базы) и 0% - на ОМС и по ВНиМ. С 2019 года действие льготы прекращено, и, если нет других льгот, нужно применять общий тариф: 30% вместо 20%.

Документы: Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ; Письмо Минфина России от 01.08.2018 N 03−15−06/54260

Для ИП без работников выросли взносы на пенсионное и медицинское страхование

На ОМС в 2019 году нужно перечислить 6 884 руб. вместо прежних 5 840 руб.

Взносы на пенсионное страхование зависят от суммы годового дохода:

— не более 300 тыс. руб. — платеж 29 354 руб.;

— больше 300 тыс. руб. — платеж составляет 29 354 руб. + 1% от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб., но не более 234 832 руб.

«Больничные» взносы ИП перечислять по-прежнему не обязан.

Документ : Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ

За счет ФСС можно возместить расходы на покупку спецодежды из Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии

В 2019 году за счет ФСС можно возместить расходы на покупку спецодежды, спецобуви и прочих средств индивидуальной защиты, произведенных не только в РФ, но и в других странах ЕАЭС. Чтобы подтвердить изготовление в Белоруссии, Казахстане, Армении или Киргизии, нужна копия декларации или сертификата о происхождении товара.

Документы на финансирование предупредительных мер сдайте не позднее 1 августа. Инструкции и образцы смотрите в готовом решении.

Документ: Приказ Минтруда России от 31.08.2018 N 570н

Апрель

Провели спецоценку в 2018 году — отразите результаты в 4-ФСС за I квартал 2019 года

С 2019 года закончились пятилетние «каникулы», когда многим офисам не требовалась спецоценка. Если компании провели ее в 2018 году, результаты следует отразить в табл. 5 формы 4-ФСС за I квартал 2019 года.

Данные пригодятся при расчете скидки к тарифу страховых взносов на 2020 год. Заявление на скидку подается до 1 ноября 2019 года.

Документ: Приказ ФСС РФ от 26.09.2016 N 381

Июль

К пилотному проекту ФСС присоединятся еще 9 регионов

Прямая выплата пособий через ФСС с июля будет и в следующих регионах: Забайкальский край, Архангельская, Воронежская, Ивановская, Мурманская, Пензенская, Рязанская, Сахалинская и Тульская области.

Об особенностях выплат и заполнения отчетности в регионах — участниках пилотного проекта читайте в готовом решении.

Документ: Постановление Правительства РФ от 01.12.2018 N 1459

Экологические платежи

Январь

С января вступила в силу форма отчетности по объектам II категории опасности

Организации и предприниматели, которые ведут деятельность на объектах II категории, с 2019 года должны сдавать специальную декларацию. Это касается, в частности, металлургии, пищевых и текстильных производств.

Сроки первичной подачи отчетности пока не определены. Планируют установить, что сдать ее нужно до того как закончится срок действия разрешительной природоохранной документации.

Периодичность подачи — один раз в семь лет, если не меняются технологические процессы производства, качество и количество выбросов, сбросов загрязняющих веществ и стационарных источников.

К декларации нужно приложить расчет нормативов допустимых выбросов (сбросов).

Документы: Приказ Минприроды России от 11.10.2018 N 509; Федеральный закон от 21.07.2014 N 219-ФЗ

Апрель

Платите экологический сбор за 2018 год с учетом новых ставок

Правительство внесло изменения в постановление о ставках экологического сбора. Этот платеж вносят производители или импортеры товара и упаковки. Новые ставки действуют начиная с уплаты сбора за 2018 год.

Обратите внимание: уплату сбора Росприроднадзор теперь контролирует иначе.

Документ: Постановление Правительства РФ от 31.10.2018 N 1293

Плату за негативное воздействие на окружающую среду за I квартал считайте по новым ставкам

Правительство установило ставки платы за НВОС на уровне ставок 2018 года с коэффициентом 1,04. Дополнительные коэффициенты, например для объектов под особой охраной, остались на прежнем уровне.

Документ: Постановление Правительства РФ от 29.06.2018 N 758

Персонифицированный учет и отчетность

Январь

Для отмены сведений, которые были переданы в ПФР до 2017 года, заполните допраздел СЗВ-КОРР

Форму СЗВ-КОРР переутвердили, но изменений в ней почти нет. Заполнение формы с типом ОТМН теперь зависит от того, какой период корректируется:

— для сведений за периоды по 2016 год включительно нужно заполнить первый, второй и третий разделы;

— для периодов с 2017 года — только первый и второй.

Ранее заполнять третий раздел в СЗВ-КОРР с типом ОТМН не требовалось.

Как выглядит новая форма CЗВ-КОРР

Февраль

Заполняйте СЗВ-СТАЖ с учетом последних изменений

Появилась новая форма СЗВ-СТАЖ, но существенных изменений в ней нет. А вот в порядке заполнения предусмотрены некоторые нюансы.

Установили, что СЗВ-СТАЖ нужно сдавать на работающего по трудовому договору директора — единственного учредителя. Получается, если трудовой договор не оформлен, отчет не нужен. Раньше Минтруд требовал сдавать форму в любом случае.

Также уточнили, что графа 8 не заполняется, если в графе 11 указан код «ДЕТИПРЛ» (отпуск по уходу за ребенком до трех лет, который берут бабушка, дедушка, другие родственники, опекуны).

Если работник уволен 31 декабря, в графу 14 нужно внести дату увольнения. Раньше указывали «Х».

Срок сдачи отчета прежний: не позднее 1 марта. Соответственно, готовить его лучше в феврале. Не забудьте приложить форму ОДВ-1. Она тоже немного изменилась: из разд. 3 «Перечень входящих документов» отчета убрали строку «Иные входящие документы».

Как выглядит новая форма CЗВ-СТАЖ

Документ: Постановление Правления ПФ РФ от 06.12.2018 N 507п

Контрольно-кассовая техника

Январь

Нельзя пользоваться форматами фискальных документов версии 1.0

С 1 января 2019 года версия ФФД 1.0 утратила силу. Нужно обратиться к производителю ККТ и перейти на версию 1.05. Обратите внимание: не все модели касс ее поддерживают.

Проверьте, может ли ваша касса работать с новым ФФД, по реестру ККТ.

Как выглядит реестр

ФНС разъяснила: переход пользователей с версии 1.0 на версию 1.05 проходит без замены фискального накопителя и без перерегистрации ККТ в налоговых органах.

Кассы, которые не переведены на ФФД 1.05, налоговики сами снимают с учета. После обновления их можно снова зарегистрировать.

Документ: Приказ ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7−20/229@

Пробивать чеки нужно с учетом новой ставки НДС

ФНС поменяла форматы чеков ККТ. Основные корректировки, которые действуют с января:

— учли повышение ставки НДС с 2019 года;

— название тега 1162 «код товарной номенклатуры» поменяли на «код товара», чтобы использовать тег для маркированных товаров.

Обновите программное обеспечение, чтобы отражать операции корректно.

ФНС выпустила разъяснения об обновлении ККТ под новую ставку. Они важны и для тех, кто не обновил кассы до конца 2018 года, и для тех, кто успел это сделать. Первым дали отсрочку, вторым разрешили вручную менять настройки кассы, если в 2019 году нужно пробить чек со старой ставкой.

Документ: Приказ ФНС России от 22.10.2018 N ММВ-7−20/605@

Июль

Завершается последний этап перехода на онлайн-кассы

— продажа билетов водителем или кондуктором в общественном транспорте;

— ИП на ПСН не занимаются розничной торговлей, общественным питанием и не освобождены от кассы;

— ИП на ПСН

— организации и ИП на ЕНВД не занимаются розничной торговлей и не оказывают услуг общественного питания;

— ИП на ЕНВД без работников торгуют в розницу или оказывают услуги общественного питания;

— организации и ИП на ОСН и УСН оказывают услуги населению (кроме услуг общественного питания);

— организации и ИП на ОСН и УСН без сотрудников оказывают услуги общественного питания;

— ИП без работников торгуют через автоматы;

— расчеты организаций (ИП) с физлицами в безналичном порядке, например через кассу банка (исключение — оплата через ЭСП);

— прием организациями (ИП) платы за жилое помещение и коммунальные услуги;

— зачет и возврат организациями (ИП) предоплаты и авансов;

— выдача организациями (ИП) займов для оплаты товаров, работ, услуг.

Документы: Федеральный закон от 03.07.2018 N 192-ФЗ; Федеральный закон от 27.11.2017 N 337-ФЗ

На чеках нужно будет указывать данные клиента

— расчет между организациями, ИП наличными или по карте;

— выплата выигрыша от азартных игр, лотерей;

— прием страховой премии или страховая выплата.

В первом случае по закону может потребоваться указывать также сведения о стране происхождения товара, сумму акциза и регистрационный номер таможенной декларации.

Документ: Федеральный закон от 03.07.2018 N 192-ФЗ

Другие изменения, о которых стоит знать бухгалтеру

Январь

С 8 января выросла максимальная сумма долга, по которому взыскатель может сам принести исполнительный лист работодателю должника

Максимальный размер долга вырос с 25 тыс. до 100 тыс. руб. Вместе с исполнительным документом взыскатель должен представить заявление с реквизитами для перечисления денег.

Документ: Федеральный закон от 27.12.2018 N 539-ФЗ

В 2019 году учет аренды можно вести по-новому

Подробнее о стандарте читайте в обзоре.

Документ: Приказ Минфина России от 16.10.2018 N 208н

Активы и обязательства в иностранной валюте нужно учитывать по измененному ПБУ 3/2006

— определен порядок стоимости, выраженной в инвалюте, если нет официального курса;

— разъяснен порядок пересчета выручки, которая начислена, но не предъявлена к оплате;

— определен порядок учета курсовых разниц при хеджировании валютных рисков;

— унифицирован порядок пересчета в рубли стоимости всех активов и обязательств, используемых для ведения деятельности за пределами РФ.

Документы: Приказ Минфина России от 09.11.2017 N 180н; Информационное сообщение Минфина России от 12.12.2017 N ИС-учет-10

Учет расходов по налогу на прибыль можно вести по новым правилам ПБУ 18/02

Минфин внес изменения в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Они обязательны с отчетности за 2020 год, но организация вправе начать применять их в 2019 году. Такое решение необходимо раскрыть в отчетности.

Проект приказа мы подробно разбирали в обзоре. Отличия от итоговой версии незначительные.

Документ: Приказ Минфина России от 20.11.2018 N 236н

Учтите график переноса выходных на 2019 год

В 2019 году на праздники отдыхаем так:

Документ: Постановление Правительства РФ от 01.10.2018 N 1163

МРОТ повысили до 11 280 руб.

С 2019 год МРОТ повысили на 117 руб. Прежде минимальная зарплата была 11 163 руб.

На какие выплаты повлияло повышение МРОТ, см. в обзоре.

Документ: Федеральный закон от 25.12.2018 N 481-ФЗ

Работодателей, которые не провели спецоценку, могут оштрафовать

1 января 2019 года закончился переходный период, когда в некоторых случаях можно было не проводить спецоценку. Всем компаниям и ИП, у которых остались рабочие места без спецоценки (кроме рабочих мест надомников и дистанционщиков), грозит штраф:

— для компании — от 60 тыс. до 80 тыс. руб.;

— для директора компании или ИП — от 5 тыс. до 10 тыс. руб.

Вместо штрафа могут вынести предупреждение, но это маловероятно.

Подробнее читайте в нашем обзоре.

Документ: Федеральный закон от 28.12.2013 N 426-ФЗ

Государство теперь страхует банковские вклады и счета компаний малого бизнеса

Действие системы страхования вкладов с 1 января 2019 года распространили на малые предприятия и микропредприятия. Компания должна быть в реестре на день наступления страхового случая.

Прежде страховались вклады и счета физлиц и ИП.

Если Центробанк отзывает у банка лицензию или вводит мораторий на удовлетворение требований кредиторов, компания может быстро вернуть деньги в пределах 1,4 млн руб. Размещены средства во вкладе или на счете, значения не имеет.

Документ: Федеральный закон от 03.08.2018 N 322-ФЗ

Сотрудникам нужно давать оплачиваемые выходные для диспансеризации

Работодатели теперь должны предоставлять работникам для прохождения диспансеризации один оплачиваемый день раз в три года . Основанием является заявление сотрудника. Отказывать нельзя, но дни отсутствия должны быть согласованы.

Есть исключение: работники, которые уже получают пенсию или которым до нее осталось не больше 5 лет, могут брать для диспансеризации 2 выходных дня каждый год . Чтобы получить данные о предпенсионерах, заключите со своим региональным отделением соглашение об информационном обмене.

Документ : Федеральный закон от 03.10.2018 N 353-ФЗ

Выходить на пенсию сотрудники будут позже

Пенсионный возраст увеличили на 5 лет. Мужчины будут выходить на пенсию в 65 лет, а женщины — в 60. Переходить на новый пенсионный возраст решили постепенно:

Граждане, которые должны были выйти на пенсию в 2019 — 2020 годах, могут стать пенсионерами на 6 месяцев раньше нового пенсионного возраста.

Работникам с большим стажем дали возможность выйти на пенсию на два года раньше положенного. Для этого мужчинам понадобится стаж не менее 42 лет, а женщинам — не менее 37. Воспользоваться льготой могут только те, кто достиг возраста 60 и 55 лет соответственно.

Документ : Федеральный закон от 03.10.2018 N 350-ФЗ

В четырех регионах проходит эксперимент по спецрежиму для самозанятых граждан

С 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года в Москве, Московской, Калужской областях и Татарстане проходит эксперимент по «выводу из тени» самозанятых. Для этого придумали новый спецрежим — налог на профессиональный доход.

После перехода на этот спецрежим можно не платить:

— НДФЛ с доходов, которые облагаются налогом на профдоход;

— НДС (кроме «ввозного»);

— страховые взносы (их можно перечислять добровольно).

Вместо таких платежей нужно вносить в бюджет:

— 4% с дохода, полученного от физлиц;

— 6% с дохода, полученного от ИП и юрлиц.

Подробнее о нюансах нового спецрежима читайте в нашем обзоре.

Ответы налоговиков по налогу на профдоход можно найти с помощью сервиса «Часто задаваемые вопросы» на сайте ФНС (тематика «Самозанятые»).

Как выглядит сервис

Документы: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ; Федеральный закон от 27.11.2018 N 425-ФЗ

Введен новый налог для компаний, добывающих нефть и газ

С 1 января 2019 года в кодексе появилась новая глава о налоге на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД).

Плательщиками налога являются организации, которые осваивают участки недр для добычи нефти и газа и имеют лицензию на разведку и добычу нефти на пилотных участках недр.

Размер НДД зависит от величины расчетного денежного потока от деятельности по разработке участка недр с учетом сложившихся на мировых рынках цен на углеводородное сырье, а также капитальных и операционных затрат на его добычу. Ставка налога — 50%, при этом есть минимальная сумма налога.

Поправки должны снизить суммарную величину НДПИ и вывозной таможенной пошлины на нефть. НДД может перераспределить фискальную нагрузку и перенести ее основную часть на более поздние этапы разработки месторождений. Это создает благоприятные условия для введения в разработку низкорентабельных месторождений углеводородного сырья.

Документ: Федеральный закон от 19.07.2018 N 199-ФЗ

Март

Табачная продукция будет подлежать новой обязательной маркировке

В январе вступили в силу положения, позволяющие правительству вводить обязательную маркировку товаров средствами идентификации. Первым таким товаром будет табачная продукция (с 1 марта 2019 года).

За продажу табачных изделий без маркировки юрлицу грозит штраф от 200 тыс. до 300 тыс. руб. и конфискация этих товаров.

Сейчас табачная продукция обязательно маркируется акцизными марками.

В июле и декабре обязательная маркировка коснется и других товаров.

Документы: Федеральный закон от 31.12.2017 N 487-ФЗ; Распоряжение Правительства РФ от 28.04.2018 N 792-р

Июль

Обувь будет подлежать обязательной маркировке

В январе вступили в силу положения, позволяющие правительству вводить обязательную маркировку товаров средствами идентификации. С июля она распространится на обувные товары.

Сейчас обувь маркируется в рамках правительственного эксперимента, куда можно вступить по желанию.

За продажу обуви без маркировки юрлицу грозит штраф от 50 тыс. до 300 тыс. руб. и конфискация этих товаров.

Реформирование налоговой системы – это одно из концептуальных направлений деятельности правительства в 2018 году. Предполагается, что после ужесточения законодательства удастся существенно повысить отчисления в бюджет и сократить «теневой» сегмент, выявив компании и предприятия, которые не платят налоги. Но к изменениям стоит готовиться и населению, учитывая, что для них тоже были введены новые правила, сроки и порядок внесения целого ряда обязательных платежей. И чтобы не столкнуться со штрафными санкциями, граждане должны знать, какие были введены новые налоги в 2018 году, и какие изменения для физических лиц вступили в силу с 1 января.

Гражданам не стоит рассчитывать на отмену транспортного сбора, так как ежегодно он приносит в бюджет около 146 млрд руб. В 2018 году его оплата будет обязательной для владельцев автотранспорта, в то время как следить за регулярностью взносов по-прежнему будут региональные власти. Положительный момент – это сохранение ставки на том же уровне, что и годом ранее. Но в порядок внесения транспортного налога были внесены определенные изменения: физическим лицам увеличен срок, в течение которого можно оплатить такой платеж без штрафных санкций (теперь это можно будет сделать до 1 декабря), и у них будет достаточно времени, чтобы накопить необходимую сумму средств.

Коэффициент сбора для каждого отдельного населенного пункта, как и раньше, будет индивидуальным (в зависимости от региона). Неизменным останется и порядок расчета фиксированной ставки налогового сбора.

Налог на имущество

Реформой предусматривается изменение порядка налогообложения недвижимости физлиц. Это приведет к увеличению суммы отчислений, так как вместо инвентаризационной оценки помещения при расчете обязательных платежей будет учитываться кадастровая оценка, что приблизит объект недвижимости к его рыночной стоимости. Как следствие, вместо 500 рублей, которые ранее в казну платил покупатель 2-х комнатной квартиры в Москве, за такую же жилплощадь придется заплатить не менее 5 тыс. руб. в год и более. В перспективе это может привести к существенному увеличению суммы платежей, но появится немало желающих обойти эту законодательную норму, чтобы не платить в казну.

В случае предоставления налоговым службам недостоверных сведений о наличии в собственности жилой или нежилой недвижимости, гражданину может быть выписан штраф в размере 20% от реального налога.

В соответствии с поправками к Налоговому кодексу, размер отчислений составит 0,1-2% от кадастровой цены и его будут обязаны платить владельцы:

комнат, квартир и других жилых помещений;
парковочных мест и гаражей;
недостроенных объектов, предназначенных для постоянного проживания;
построек площадью до 50 кв. метров, которые размещены на участках, предназначенных для дачных и садовых работ;
комплексов из одного жилого помещения и более.

Налог при продаже недвижимости

Еще одна далеко не самая приятная новость для физлиц в сфере налогообложения – это отмена льготы по освобождению от уплаты налога при продаже недвижимости в случае истечения срока давности пользования объектом. До 2016 года обязательный платеж составлял 13% от суммы, прописанной в договоре купли-продажи, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 при условии, что в собственности объект находился не менее 3-х лет. С 2016 года срок был увеличен до 5-ти лет, а с 1 января этого года данная норма утратила законодательную силу. Теперь, согласно положениям письма Минфина РФ № 03-11-17/76399 от 25.06.2017, даже если недвижимость была приобретена три или пять лет назад и все это время находилась в собственности покупателя, ему придется заплатить налог с продажи, который составит 13%.

Налог на землю

Такой показатель, как кадастровая стоимость, станет актуальным не только для владельцев недвижимости, а и для собственников земельных наделов. Теперь первоочередное значение будет иметь реальная стоимость участка земли, чему поспособствуют изменения в формуле расчета налогов для физических лиц в 2018 году (кадастровая стоимость максимально приближена к рыночной стоимости, за которую можно реально купить или продать земельный надел).

Но, как уже показала практика, чиновники по тем или иным причинам не всегда объективны и часто завышают размер этого показателя. Чтобы предупредить подобные случаи и исключить вероятность злоупотреблений «на местах», налогоплательщикам будет предоставлена возможность обжаловать ставку установленного сбора, если она не соответствует реальной.

Сумма налогового платежа вырастет на 20%, но это далеко не предел, учитывая, что она будет расти вплоть до 2020 года. По предварительным оценкам экспертов, это даст возможность в 7-8 раз увеличить объем поступлений в региональные бюджеты, а вырученные средства можно будет направить на развитие инфраструктуры, строительство и обустройство городов.

Налог на отдых

В качестве эксперимента в 4 курортных зонах страны введен особый налоговый сбор, который придется платить в Алтайском, Ставропольском, Краснодарском крае и Республике Крым. Если он окажется успешным, то предварительная дата окончания эксперимента (31 декабря 2022 года) будет изменена, и платить сбор граждане будут на постоянной основе.

Налог на отдых – это то, что будет новое в налогах для физлиц в 2018 году, так как ранее россияне были избавлены от такой необходимости. Его будут платить приезжие туристы при посещении курортных зон, причем пополнять казну будут не только иностранные гости, но и граждане РФ. Избавлены от обязательства оплачивать налоговый сбор лица из «традиционной» группы льготников: граждане младше 18-ти лет, инвалиды, ветераны и т. д.

Предполагается, что размер пошлины будет рассчитываться, исходя из срока реального пребывания в туристическом объекте размещения, и такой платеж не будет больше 100 рублей в сутки. Также учитываться будет место пребывания гражданина, значение района, фактор сезонности, цель поездки и важность объекта размещения для окружающих его муниципальных учреждений.

Налог на ИП

В рамках реализации проекта «Основные направления налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов», будут введены изменения в порядок налогообложения физических лиц, осуществляющих индивидуальную предпринимательскую деятельность. Несмотря на то, что до 31 декабря 2018 года для самозанятых граждан, оказывающих некоторые виды услуг другим физическим лицам (репетиторство, уход за детьми, уборка, ведение домашнего хозяйства), будут действовать налоговые каникулы, граждане, которые ведут бизнес-деятельность в качестве ИП и являются плательщиками ПСН или ЕНВД, получат право снизить сумму единого налога на сумму расходов, которые они понесли при приобретении ККТ. Максимальная стоимость такого аппарата не должна превышать 18 тыс. руб. Это даст возможность снизить их издержки при покупке новой техники, что является обязательным условием для ведения предпринимательской деятельности.

Срок действия льготной системы налогообложения ЕНВД продлен до 1 января 2021 года, хотя предполагалось, что она будет отменена в текущем году.

Видео о налоге на имущество физлиц:

КАТЕГОРИИ